+ Павлун, + Костюк, + Колесни

+ Поливяний , + Мірошнікова, + Ворона . Тоб то відсотків 70 керівного складу.

               ЗАТВЕРДЖУЮ

Перший заступник Міністра

доходів і зборів України

І.О. Білоус

                      «___» ___________ 20__ року

А К Т

оперативної перевірки

На виконання розпорядження Міністерства доходів і зборів України від 28.04.2014 № 88-р «Про проведення оперативної перевірки» та згідно вимог п. 2.5 Розділу 2 Положення про перевірки в Міністерстві доходів і зборів України та його територіальних органах, затвердженого наказом Міндоходів від 31.05.2013 № 141, в період з 28.04.2014 по 27.05.2014, робочою групою у складі: старшого оперуповноваженого з особливо важливих справ відділу зонального контролю управління оперативно – зонального контролю Головного управління внутрішньої безпеки (керівник робочої групи), заступника начальника відділу оперативних розробок управління внутрішньої безпеки Головного управління Міндоходів у Сумській області (заступник керівника робочої групи), головного державного ревізора – інспектора відділу оперативних розробок управління внутрішньої безпеки Головного управління Міндоходів у Сумській області, головного державного ревізора – інспектора відділу комплексного контролю управління відомчого контролю Департаменту відомчого контролю та внутрішнього аудиту, головного державного ревізора – інспектора відділу організації та супроводження перевірок платників податків управління податкового аудиту Департаменту податкового та митного аудиту проведена оперативна перевірка (далі - перевірка) з метою з’ясування обставин проведення працівниками ГУ Міндоходів у Сумській області та ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області позапланових перевірок ТОВ „Тойтрейд”, ТОВ „Буд Мен”, ТОВ „Карма А”, ПФ „Расчетно-Проектное Инженерное Бюро Гидропневмопроект”, ТОВ „Тексоіл”, ТОВ „ТК Прометей”,             ТОВ „Суми Імпекс”, ТОВ „ТД „Восток Трейд” та ТОВ „АСТ-Консалтінг”.

Оперативною перевіркою,

                                               ВСТАНОВЛЕНО:

    ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області  (далі-ДПІ у м. Сумах) з

метою забезпечення ефективної організації роботи структурних підрозділів видано накази про тимчасовий розподіл обов’язків по керівництву роботою структурних підрозділів, зокрема:

2. Наказ від 13.08.2013 №149

- управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

3. Наказ від 16.10.2013 №591

- управління податкового аудиту ДПІ у м. Сумах та управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

4. Наказ від 27.12.2013 №1065

- управління податкового аудиту ДПІ у м. Сумах та управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

Заміщення на період відсутності першого заступника начальника ДПІ у м. Сумах Мелікової В.М.:

5.  Наказ від 20.01.2014 №82

- управління податкового аудиту ДПІ у м. Сумах та управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

6.  Наказ від 24.01.2014 №127

- управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

7. Наказ від 31.01.2014 №228

- управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій – перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.

Заміщення на період відсутності першого заступника начальника ДПІ у м. Сумах Мелікової В.М.:

-       заступник начальника ДПІ у м. Сумах 11.03.2014, 04.04.2014, з 07.04.2014 по 09.04.2014, з 10.04.2014 по 18.04.2014, 29.04.2014.

          При перевірці встановлено, що ДПІ у м. Сумах не забезпечено належного відпрацювання ризикових платників, доведених для відпрацювання в рамках дії наказу №245. Перевіркою встановлені численні недоліки в організації діяльності робочої групи (керівник робочої групи перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.) з оперативного реагування та подолання проявів тіньової економіки ГУ Міндоходів в області.

          Також, проведеною перевіркою встановлено недоліки в організації роботи та порушення при проведенні камеральних перевірок зазначених підприємств.

            Зокрема, проведеною перевіркою встановлено:  

           1. ТОВ "ТК Прометей" (код 38397374), податкова адреса: до 14.11.2013 – м. Суми, вул. Кооперативна, буд. 7; до 02.12.2013 – м. Суми, вул. Лучанська, буд. 42; до 27.03.2014 – м. Запоріжжя, вул. Тамбовська,    буд.15; з 27.03.2014 – м. Дніпропетровськ, Красногвардійський район, вул. Уральська, буд. 13.

На податковому обліку в ДПІ у м. Сумах з 08.11.2012. Зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2012, свідоцтво №200083073. ТОВ "ТК Прометей" 02.12.2013 року було змінено адресу реєстрації.

При цьому, на порушення абз. 2 п. 183.15. ст. 183 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у зв’язку із зміною місцезнаходження ТОВ "ТК Прометей" не було подано згідно пункту 183.7 цієї статті заяву протягом 10 робочих днів, за днем, коли змінилися дані про платника податку для перереєстрації, відповідно дане питання ДПІ у м. Сумах не було досліджено в ході проведення камеральних перевірок.

Основний вид діяльності – оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами.

Директор та засновник одна особа – Епурєан Ларіса (ІПН 3305021481, адреса: Молдова, м. Бендери, вул. Кишинівська, буд. 29, кв. 108), з 03.09.2013 по 01.12.2013 директор та засновник – Соломаха Т.С. (ІПН 2293116845, адреса м. Дніпропетровськ, ж/м Тополя – 3, буд.4, корп.1, кв.7), з 07.11.2012 по 02.09.2012 директор та засновник – Ляшенко М.Л. (ІПН 3080904938, адреса: м. Суми, вул. Засумська, буд. 12-а, кв. 101).

Кількість працюючих – 12 осіб (за вересень - жовтень 2013 року), Середня заробітна плата – 1,1 тис.грн. (за вересень - жовтень 2013), основні фонди – дані відсутні. Статутний капітал – 0,5 тис.грн.

Підприємством у вересні 2013 р. відкрито 2 нових банківських рахунків в ПАТ КБ "Аксіома", МФО 307305 та в АТ "Таскомбанк", МФО 339500 (за межами Сумської області).

ДПІ в м. Сумах було укладено договір "Про визнання електронних документів" від 11.09.2013 №110920131, тобто подання звітності до органу ДПС засобами електронного зв’язку в електронній формі, який підписано з боку органу ДПС начальником ДПІ у м. Сумах та з боку ТОВ "ТК Прометей" - в особі Соломаха Т.С.

Також, ДПІ в м. Сумах було укладено договір "Про визнання електронних документів" від 18.12.2013 №181220133, який підписано з боку органу ДПС начальником ДПІ у м. Сумах та з боку ТОВ "ТК Прометей" – в особі Епурєан Ларіса.

Аналізом податкової звітності з ПДВ ТОВ "ТК "Прометей" встановлено наступне:

- за січень 2013 року підприємство звітувало про відсутність діяльності.

- за лютий 2013 року (вх. №1300011326 від 20.03.2013р.) задекларовано загальний обсяг постачання (р.1Б) на суму ПДВ – 69,4 тис.грн., обсяги експортних операцій (р.2.1) відсутні, загальний обсяг постачання (р.10.1) на суму ПДВ 69,3 грн., обсяг імпорту (р.12.1Б) відсутній, позитивне значення (р.18) становить – 0,17 тис. грн.

- за березень – серпень 2013 року підприємство звітувало про відсутність діяльності.

На порушення вимог п. 2.1 наказу № 165 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків (далі – наказ №165),  посадовими  особами ДПІ в м. Сумах при перевірці звітності за січень – серпень 2013 року не дотримано 30-ти денного терміну, що настає за граничним терміном отримання такої звітності, а саме:  січень 2013 р. – 31.01.2014 р., лютий 2013 р. – 30.01.2014 р. (головний державний ревізор – інспектор відділу контролю за декларуванням податку на додану вартість управління оподаткування та контролю об’єктів і операцій), березень – травень 2013 року – камерально не перевірені, червень 2013 року – 14.12.2013 р., липень 2013 року – 23.09.2013 року, серпень 2013 року – 29.11.2013 р.

- за вересень 2013 року (вх. №9066137147 від 18.10.2013 задекларовано загальний обсяг постачання (р.1А) на суму ПДВ – 1226,7 тис.грн., обсяги експортних операцій (р.2.1) відсутні, загальний обсяг постачання (р.10.1) на суму ПДВ 1214,4 тис.грн., обсяг імпорту (р.12.1б) відсутній, позитивне значення (р.18) по ПДВ становить – 12,3 тис.грн. Звітність перевірено камерально 18.11.2013 р., коментарі до звіту відсутні.

У декларації за вересень 2013 підприємство декларує податковий кредит по податкових накладних виписаних у липні 2013 від контрагентів ТОВ "Ай - Сіпі", код 38547479 (податковий кредит підлягає зменшенню на підставі акту перевірки контрагента від 22.10.2013 №1020/26-58-22-03-17) та ТОВ "Укрпром Лімітед", код 38454201 (податковий кредит підлягає зменшенню на підставі акту перевірки контрагента про неможливість проведення зустрічної звірки від 21.11.2013 №532/3-26-50-22-08).

ТОВ "ТК Прометей" по операціях із ТОВ "Ай-Сіпі" ("шиканер"), ДПІ у Дарницькому районі м. Києва (липень 2013 року).

ТОВ "ТК "Прометей" завищено податковий кредит у липні 2013 року на суму 1015,2 тис.грн. Розбіжність виникла 11.11.2013 року по причині подання уточнюючого розрахунку 26.10.2013.

У даному уточнюючому розрахунку, який був поданий після складання акту по ТОВ "Ай-Сіпі" про результати проведення перевірки з питань податкового, валютного та митного законодавства №1020/26-58-22-03-17 від 22.10.2013, зменшено суму податкового кредиту по даному контрагенту та збільшено по ТОВ "Укрпром Лімітед" (м. Київ) на суму 1015,2 тис.грн.

В подальшому, підприємством було подано додаток Д1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2013 року з використанням наступної схеми: в розділі 2 "Податковий кредит" проводяться записи згідно яких по контрагентам, по яким рахується розбіжність по завищенню податкового кредиту сума ПДВ коригується зі знаком "-", а по неіснуючим контрагентам проставляється така ж сума ПДВ зі знаком "+". ТОВ "ТК "Прометей" проводить коригування по неіснуючим контрагентам ТОВ „Будмаш Індустрія” (ІПН 363069105617) та ТОВ „Світ послуг” (ІПН 326598026510) на загальну суму ПДВ – 1015,2 тис.грн. за липень 2013 року.

Таким чином, ДПІ у м. Сумах порушено вимоги п.п. 3.1.3.6 розділу 3 "Особливості проведення камеральних (електронних) перевірок податкової звітності платників податків" наказу Міністерства доходів і зборів від 14.06.2013 №165 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків (далі – наказ №165), в частині дослідження формування податкового кредиту.

- за жовтень 2013 року (вх. №9074129347 від 18.11.2013) з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок    (вх. №9068304009 від 26.10.2013) задекларовано загальний обсяг постачання (р.1Б) на суму ПДВ 1762,2 тис.грн., обсяги експортних операцій (р.2.1) відсутні, загальний обсяг постачання (р.10.1) на суму ПДВ 1744,6 тис.грн., обсяг імпорту (р.12.1Б) відсутній, позитивне значення (р.18) по ПДВ становить 17,6 тис.грн.

Крім того, до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2013 року (вх. №9074129347 від 18.11.2013), подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" (вх. №9074128965 від 18.11.2013), згідно якого платником проведено зменшення суми податкового кредиту по двом контрагентам на суму ПДВ 1015,9 тис.грн. (період виписки податкових накладних – липень 2013 року на суму ПДВ 1015,2 тис.грн., період виписки податкових накладних – вересень 2013 року на суму ПДВ 0,8 тис.грн.), збільшення суми податкового кредиту по двом контрагентам (за липень 2013 року), які згідно вказаним індивідуальним податковим номерам та базам даних Міндоходів, є неіснуючими контрагентами.

- за листопад 2013 р. (вх. №9081925081 від 19.12.2013) задекларовано загальний обсяг постачання (р.1Б) на суму ПДВ 139,9 тис.грн., обсяги експортних операцій (р.2.1) відсутні, загальний обсяг постачання (р.10.1) на суму 138,5 тис.грн., обсяг імпорту (р.12.1б) відсутній, позитивне значення (р.18) по ПДВ становить 1,4 тис.грн.

До податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 року (вх. №9081925081 від 19.12.2013) подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" (вх. №9081924955 від 19.12.2013), згідно якого платником проведено зменшення суми податкового кредиту по одному контрагенту (з періодом виписки податкових накладних – серпень 2013 року) на суму ПДВ 1604,2 тис.грн., збільшення податкового кредиту по трьом контрагентам на суму ПДВ 1604,3 тис.грн. (за серпень 2013 року), які згідно вказаними індивідуальними податковими номерами та базам даних Міндоходів, є неіснуючими контрагентами.

В декларації за листопад 2013 року в додатку 1 відображає розрахунки коригування до неіснуючих накладних (невідображених в додатку 5) по податковим зобов’язанням в розділі 1 за рахунок зменшення податкових зобов’язань по неіснуючим контрагентам та в розділі 2 "Податковий кредит" проводяться записи згідно яких по контрагентам, по яким рахується розбіжність по завищенню податкового кредиту сума ПДВ коригується зі знаком "-", а по неіснуючим контрагентам проставляється така ж сума ПДВ зі знаком "+". ТОВ "ТК "Прометей" проводить коригування по неіснуючим контрагентам ТОВ "Інвест Транс" (ІПН 358878005649), ТОВ "Інвест Норд" (ІПН 336325126529), ТОВ "Інвест Ресурс" (ІПН 3418084265506) на загальну суму ПДВ 1604,3 тис.грн. за серпень 2013 року.

- за грудень 2013 року податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2013 року не подана. За не подання податкової звітності за грудень 2013 року складено акт камеральної перевірки від 08.05.2014 №1670/2205/38397374/67.

- за січень 2014 року (вх. №9008972957 від 20.02.2014) задекларовано загальний обсяг постачання (р.1А) на суму ПДВ 0,2 тис.грн., обсяги експортних операцій (р.2.1) відсутні, загальний обсяг постачання (р.10.1) відсутній, обсяг імпорту (р.12.1б) відсутній, позитивне значення (р.18) становить 0,2 тис.грн.

До податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2014 року (вх. №9008972957 від 20.02.2014 року) подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" (вх. №9008972904 від 20.02.2014 р.), згідно якого платником проведено зменшення суми податкових зобов’язань по одному контрагенту ТОВ "Форинер", ІПН 383961714037 (період виписки податкових накладних – вересень 2013 року) на суму ПДВ 327,2 тис.грн., збільшення суми податкових зобов’язань по чотирьом контрагентам на суму ПДВ 327,2 тис.грн.

На порушення вимог п. 2.1 наказу ДПІ в м. Сумах при перевірці звітності за січень 2014 (камерально перевірено - 09.04.2014) не дотримано 30-ти денного терміну, що настає за граничним терміном отримання такої звітності.

- за лютий 2014 року податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2014 року не подана. За не подання податкової звітності за лютий 2014 року складено акт камеральної перевірки від 08.05.2014 р. №1671/2205/38397374/68.

- за березень 2014 року (вх. №9021527467 від 18.04.2014) підприємство звітувало про відсутність діяльності.

До податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2014 року (вх. №9021527467 від 18.04.2014) подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" (вх. №9021527383 від 18.04.2014), згідно якого платником проведено зменшення суми податкових зобов’язань по трьом контрагентам на суму ПДВ 4620,3 тис.грн., збільшення суми податкових зобов’язань по 164 контрагентам на суму ПДВ 4620,3 тис.гривень.

Таким чином, до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2014 року (вх. №9021527467 від 18.04.2014) подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість" (вх. №9021527383 від 18.04.2014) за періоди охоплені перевіркою (акт про неможливість проведення зустрічної звірки від 28.02.2014 року №308/2204/38397374/86).

За даними декларацій з податку на додану вартість нараховано та сплачено в 2013 році ПДВ в сумі 31,5 тис.грн., в 2014 році в сумі – 0,2 тис.грн.

Зазначене підприємство включено до переліку суб'єктів, які потребують відпрацювання про що доведено наказами Міністерства доходів і зборів України про індикативні показники доходів:

- 18.11.2013 р. наказом Міндоходів від 14.11.2013 №680 "Про індикативні показники доходів на листопад 2013 року" по категоріях: "основний контрагент ризикових підприємств" за період липень 2013 року, "транзитер" за період вересень 2013 року.

- 13.12.2013 р. наказом Міндоходів від 10.12.2013 №780 "Про індикативні показники доходів на грудень 2013 року" в категорії "транзитер" за період вересень 2013 року.

- 20.01.2014 р. наказом Міндоходів від 17.01.2013 №30 "Про індикативні показники доходів на січень 2014 року" по категоріях: "основний контрагент ризикових підприємств" за період серпень 2013 р., "транзитер" за період вересень 2013 р. "шиканер" за період вересень-жовтень 2013 року.

- 14.02.2014 р. наказом Міндоходів від 12.02.2014 №132 "Про індикативні показники доходів на лютий 2013 року" по категоріях: "основний контрагент ризикових підприємств" за період серпень 2013 р., "транзитер" за період вересень 2013 р., "шиканер" за період вересень-жовтень 2013 року.

- 19.03.2014 р. наказом Міндоходів від 18.03.2014 №184 "Про індикативні показники доходів на березень 2013 року" по категоріях: "транзитер" за період вересень 2013 року, "шиканер" за період вересень - жовтень 2013 року.

Перевіркою якості відпрацювання зазначеного платника та згідно ІС "Податковий блок" підсистема встановлено наступні контрольно-перевірочні заходи:

-   акт про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "ТК Прометей" щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.07.2013 по 30.11.2013 від 28.02.2014 №308/2204/38397374/86.

Згідно із п.73.5 ст.73 ПКУ та на підставі довідок №308/7/18-19-07-0701 від 09.12.2013та № 874 від 27.02.2014 року про не встановлення фактичного місцезнаходження ТОВ "ТК Прометей", складено акт про неможливість проведення зустрічної звірки від 28.02.2014 №308/2204/38397374/86.

Згідно акту перевірки встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання робіт (послуг) у підприємств-постачальників, які мають ознаки нереальності здійснення операцій та по яких відсутній факт реального вчинення господарських операцій, та по операціях з продажу цих робіт (послуг) підприємствам - покупцям за липень - листопад 2013 року.

-   акт про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "ТК Прометей" щодо документального підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2014 р. по 31.01.2014 р. від 17.03.2014 №377/2204/38397374/11.

Згідно із п.73.5 ст.73 ПКУ та на підставі довідок №308/7/18-19-07-0701 від 09.12.2013 та №874 від 27.02.2014 року про не встановлення фактичного місцезнаходження ТОВ "ТК Прометей", складено акт про неможливість проведення зустрічної звірки від 17.03.2014 №377/2204/38397374/11.

Згідно акту перевірки встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання робіт (послуг) у підприємств-постачальників, які мають ознаки нереальності здійснення операцій та по яких відсутній факт реального вчинення господарських операцій, та по операціях з продажу цих робіт (послуг) підприємствам - покупцям за січень 2014 року.

Відповідно до п.4.2 алгоритму відбору та відпрацювання переліків суб'єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) високого ступеня ризику, затвердженого наказом №245/ДСК, у разі відсутності платника за місцезнаходженням, неможливості вручення запиту про надання пояснень та документальних підтверджень - вжиття заходів, передбачених пунктами 3.1 - 3.9 цього Алгоритму, тобто відпрацювання здійснюється за алгоритмом "податкової ями".

Згідно з п.3.7 алгоритму відбору та відпрацювання переліків суб'єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) високого ступеня ризику (далі - алгоритм), затвердженого наказом №245/ДСК, у разі підтвердження статусу "податкова яма" - оформлення матеріалів з висновками про відсутність (неможливість підтвердження) факту реального здійснення господарської операції, юридичної дефектності первинних документів, та після погодження їх з підрозділами правової роботи - направлення матеріалів до податкового органу, де знаходиться на обліку покупець ("вигодонабувач"), здійснюється протягом 2 днів від отримання висновку.

В порушення п.3.7 алгоритму відбору та відпрацювання переліків суб'єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) високого ступеня ризику, затвердженого наказом №245/ДСК, введено матеріали зустрічної звірки ТОВ "ТК Прометей" в підсистему 2.19 АС "Аудит""Відпрацювання ризикових с/г" лише 18.03.2014 року. До Системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та зобов'язань в розрізі контрагентів ІС "Податковий блок" акт від 28.02.2014 №308/2204/38397374/86 матеріали акту рознесено по податковому кредиту з 20.03.2014 по 26.03.2014 року, акт від 17.03.2014 №377/2204/38397374/11 рознесено по податковому кредиту 15.05.2014 року тільки під час оперативної перевірки. При цьому, листи ДПІ у м. Суми про розсилку матеріалів зустрічних звірок ТОВ "ТК Прометей"до регіональних головних управлінь Міндоходів, де знаходяться на обліку підприємства - покупці, до перевірки не надано.

Підприємством ТОВ "ТК Прометей" подано до ДПІ додаток №1 (№9021527383 від 18.04.2014 ) розрахунок коригування сум ПДВ до декларації з ПДВ (Д1), який прийнято ДПІ та повернено податкові зобов'язання, зняті актом за цей період, у зв'язку з чим по системі "Податковий блок" не можливо встановити дату рознесення акту.

У порушення абз. 3 п. 1.9 деталізації окремих етапів алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК до перевірки не надано кваліфікаційні висновки.

Крім того, в порушення абз. 5 п. 1.9 деталізації окремих етапів алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК, акти про неможливість проведення зустрічних звірок ТОВ "ТК Прометей" складено лише на підставі показників податкової звітності, даних аналітичної довідки, особової справи платника, інформаційних баз даних податкового органу.

Згідно з п. 3.8 алгоритму відбору та відпрацювання переліків суб'єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) високого ступеня ризику, затвердженого наказом №245/ДСК, у разі встановлення ознак фіктивності, неможливості підтвердження реального здійснення господарських операцій - складання матеріалів звірки та кваліфікаційного висновку щодо діяльності доведеного на відпрацювання СГ (п. 1.10 Деталізації), передача матеріалів, в яких вбачаються ознаки злочину керівнику територіального слідчого підрозділу фінансових розслідувань для прийняття рішення відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства, здійснюється протягом  4-х днів від отримання висновку.

Акт від 17.03.2014 №377/2204/38397374/11 передано тільки під час проведення оперативної перевірки, службова записка на ім'я в.о. начальника слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Сумській області підполковнику податкової міліції Короткому І.М. від 14.05.2014 року №26175/18-19-22.04-10 про надання матеріалів перевірки по ТОВ "ТК Прометей", підписав в.о. начальника ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області В.М. Мелікова, отримано 15.05.2014 року.

Враховуючи вищенаведене, відкориговані суми ПДВ по ТОВ "ТК Прометей" за перевірений період в рамках контрольно-перевірочних заходів, на момент оперативної перевірки не відпрацьовані.

ВИСНОВОК:

          Проведеною перевіркою встановлено, що ДПІ у м. Сумах не забезпечено належного відпрацювання ризикових підприємств, доведених для відпрацювання в рамках дії наказу №245. Перевіркою встановлені численні недоліки в організації діяльності робочої групи (керівник робочої групи перший заступник начальника ДПІ у м. Сумах Мелікова В.М.) з оперативного реагування та подолання проявів тіньової економіки, а саме:

- не здійснено погодження з підрозділами правової роботи актів про неможливість проведення зустрічних звірок та документальної позапланової невиїзної перевірки, чим порушено п. 3.7 алгоритму відбору та відпрацювання переліків суб'єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб) високого ступеня ризику (далі - алгоритм) та п.п. 3.1.1 п.3.1 розділу 3 деталізації окремих етапів алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК;

- несвоєчасно, а в деяких випадках взагалі не здійснено внесення матеріалів зустрічних звірок і позапланової перевірки у підсистему 2.19 АС "Аудит" (відпрацювання ризикових суб’єктів господарювання) та до Системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та зобов'язань в розрізі контрагентів ІС "Податковий блок", чим порушено п. 3.7 алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК;

- до перевірки не надано кваліфікаційні висновки, складання яких передбачено абз. 3 п. 1.9 деталізації окремих етапів алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК;

- складання актів про неможливість проведення зустрічних звірок та документальної позапланової невиїзної перевірки лише на підставі показників податкової звітності, даних аналітичної довідки, особової справи платника, інформаційних баз даних податкового органу, чим порушено абз. 5 п. 1.9 деталізації окремих етапів алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК;

- не дотримання термінів при передачі матеріалів, в яких вбачаються ознаки злочину, до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Сумській області, для прийняття рішення відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства, чим порушено п. 3.8 алгоритму, затвердженого наказом №245/ДСК.

Також, перевіркою встановлено недоліки в організації роботи та порушення при проведенні камеральних перевірок зазначених підприємств, а саме: 

- не дотримання термінів проведення камеральних перевірок податкової звітності з ПДВ, чим порушено вимоги п.2.1 № п. 2.1 наказу Міністерства доходів і зборів України від 14.06.2013 №165 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків, крім перевірок податкової декларації про майновий стан і доходи та податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця»(далі наказ №165);

- невжиття заходів щодо комплексного відпрацювання платників податку на додану вартість, які декларують за звітний період податковий кредит, сформований за рахунок податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, чим порушено вимоги п.п. 3.1.3.3 та п.п. 3.1.3.4 розділу 3 наказу № 165;

- невжиття заходів щодо дослідження формування податкового кредиту по поданим уточнюючим розрахункам податкових зобов’язань з податку на додану вартість, чим порушено вимоги п.п. 3.1.3.6 розділу 3 наказу №165;

- не проведення співставлення даних податкової звітності з ПДВ з інформацією, отриманою від митних органів та з інших джерел, як наслідок невжиття заходів щодо зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість по операціям з придбанням товарів/послуг, які не підтверджені митними деклараціями, чим порушено вимоги п.п. 3.1.3.7 п.3.1 наказу №165.

          Крім того, перевіркою встановлено, що ТОВ „Карма А”, ПФ „Расчетно-Проектное Инженерное Бюро Гидропневмопроект”, ТОВ „Тексоіл”, ТОВ „ТК Прометей” до податкових декларацій з податку на додану вартість за березень 2014 року подано Додаток 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість", згідно яких платниками проведено зменшення суми податкових зобов’язань по неіснуючим контрагентам з якими операції не проводились та збільшено суми податкових зобов’язань по контрагентам, яким знято податкові зобов’язання актами про неможливість проведення зустрічної звірки.

Таким чином, доведені до відпрацювання ризикові операції по даним підприємствам на сьогодні не відпрацьовані, ймовірні втрати бюджету по сплаті податку на додану вартість складають 32341,398 тис. грн., а саме:  ТОВ „Карма А”- 8479,722 тис. грн., ПФ „Расчетно-Проектное Инженерное Бюро Гидропневмопроект” – 10554,487 тис. грн., ТОВ „Тексоіл” – 8686,872 тис.грн., ТОВ „ТК Прометей” – 4620,316 тис. грн.

         Крім того, зазначені порушення мали місце внаслідок незадовільної організації роботи та контролю, що призвели до невжиття дієвих заходів для забезпечення проведення ефективних контрольно-перевірочних заходів при відпрацюванні ризикових суб’єктів господарювання, з боку керівництва ДПІ у м. Сумах ГУ Міндоходів у Сумській області, в результаті чого:

- першим заступником начальника ДПІ у м. Сумах Меліковою В.М. (керівник робочої групи з оперативного реагування та подолання проявів тіньової економіки), в ході службової діяльності не забезпечено належного контролю за роботою робочої групи по відпрацюванню ризикових підприємств відповідно до вимог наказу Міністерства доходів і зборів від 05.07.2013  №245/ДСК «Про базову систему оперативного реагування та подолання проявів тіньової економіки».

         Акт складено у двох примірниках.

только одна фирма из акта, остальные где?

ТОВ „Тойтрейд”, ТОВ „Буд Мен”, ТОВ „Карма А”, ПФ „Расчетно-Проектное Инженерное Бюро Гидропневмопроект”, ТОВ „Тексоіл”, ТОВ „Суми Імпекс”, ТОВ „ТД „Восток Трейд” та ТОВ „АСТ-Консалтінг”

получается, акт подписывал Билоус? и на его же имя Медуница написал письмо тоже с какими то налаговиками. что за кубло в инспекции????? получаеться бери всех и бандэролькой на киев! :party:     

кто из сумских работал с этими фирмами? есть инфа?

шиканер- что за зверь????? налогавая, вы вконец опалоумели??????

є неіснуючими контрагентами - Гоголь акт писал

 

шиканер- что за зверь????? налогавая, вы вконец опалоумели??????

http://ubr.ua/glossary/%D1%88/shikaner

Шиканер

 

є неіснуючими контрагентами - Гоголь акт писал

видимо это подставные фирмы, такие же, какие в свое время создавал губернатор-депутат, за что и имел проблемы с законом.

втрати бюджету по сплаті податку на додану вартість складають 32341,398 тис. грн., а саме:  ТОВ „Карма А”- 8479,722 тис. грн., ПФ „Расчетно-Проектное Инженерное Бюро Гидропневмопроект” – 10554,487 тис. грн., ТОВ „Тексоіл” – 8686,872 тис.грн., ТОВ „ТК Прометей” – 4620,316 тис. грн.

ето только по четырем из полного списка. 32 ляма на 6 = 192!!!! маштабы впечетляют!!!!!

олег! пеши исчё!!!! ткаченко, ольхова, рудень - сасунки!!!!! меликовва рулит!!!!

Полная сумма - 2,5 ярда освоенного кэша

Погуглил этот сайт на предмет, кто такая эта фигурантка. Любопытные результаты!

здесь: http://www.dancor.sumy.ua/articles/economics/31893?block=block-articles-05&page=4&start=&tab=0

статья за 25.08.2004:

«Основной упор в первом полугодии делается нами на предприятия, которые декларируют низкий уровень налоговой нагрузки», - заявила первый заместитель начальника ГНИ в г. Сумы Валентина Меликова на совещании общественного совета по вопросам налогообложения 16 августа. По словам В.Меликовой, в городе есть предприятия, имеющие большие объемы валовых доходов, но декларирующие к уплате в бюджет незначительные суммы: «Декларируют миллиарды валового дохода, а платят в бюджет 100-120 тыс.
грн. На такие предприятия обращают внимание как работники ГНИ, так и аудиторы».

Иными словами, Валентина Меликова давит сумской бизнес с 2004 года.

Далее:

http://www.dancor.sumy.ua/news/newsline/42730

Председателем государственной налоговой инспекции в Сумах стала Валентина Меликова, ранее занимавшая пост первого заместителя.

Это уже 09.08.2005

http://www.dancor.sumy.ua/articles/law/38184?block=block-articles-05&page=10&start=&tab=1

Начальник городской налоговой инспекции Валентина Меликова согласилась, что проект требует некоторых корректив.

Это за 02.07.2010

и т.д.

Человек доит Сумы с 2004 года, суммы уже пошли на миллиарды! А нам тут "народні засробранци" втюхивают каких-то случайных залетных луганских баб! Каждый раз всех выганяют, заводят уголовки, хают и поносят, и только лишь Валентина Меликова не при чем! Ну, не видела она, как мимо нее проносили миллиарды Зленко, миллиарды Чмыря, миллиарды Семченко. А, она ж в отпуске была! Или на больничном! Чтобы не видеть? Или... чтобы работа не мешала помогать проносить эти миллиарды?

Она так не замечала, что мы до сих пор, сидя по другим отделам или в области, с содроганием вспоминаем "беседы", что надо не заметить и пропустить, что она прикроет и не сдаст! А потом допросы и походы в прокуратуру с объяснениями.

акт в прокуратуре? где реагирование? Олег, займись!

Звертаюсь до Наталії ШАПОВАЛ - очільниці пресс-служби Голового управління Міндоходів у Сумській області! Чому немає спростувать цієї брехні? Чому дозволяєте паплюжити чесне ім'я Валентини МЕЛІКОВОЇ?

 

Наталії ШАПОВАЛ - очільниці пресс-служби Голового управління Міндоходів

Кого и когда она защищала?! :O  Семченко за его подачки?!

а действительно почему нет судов о защите "честного" имени? крупье с теперишним губернатором судился! значит - правду медуница пишит???????

 

чесне ім'я Валентини МЕЛІКОВОЇ

клейма ставить негде

 

Звертаюсь до Наталії ШАПОВАЛ - очільниці пресс-служби Голового управління Міндоходів у Сумській області! Чому немає спростувать цієї брехні? Чому дозволяєте паплюжити чесне ім'я Валентини МЕЛІКОВОЇ?

ОЦЕ ЛИЗНУЛИ ТАК ЛИЗНУЛИ! :p           

Та ні , "случайная залетная баба" ох как в теми и в доле. Зараз в місті інспекторів та ФОП заставляє гроші носить, а Жара не погодилась так прес з усіх боків а Руденя Ткаченко направив в місто потоки контролювати щоб Мелікова не поцупил

 

Жара не погодилась

це така дурбецеловастенька губастенька? що у золоті обвішана ходе як йолка? вона хіба здатна діло зробити?

 

губастенька

ага! силикон вместо мозгов в губы закачала. теперь денюжку на сиськи копит, потому и отказалась

Новая волна налоговского СРАЧЯ!!!!!!! ДОСТАЛИ!!!!! J) 

 

Та ні , "случайная залетная баба" ох как в теми и в доле

Руслан! Ты ли это?????? Ты последний из тех, кто точно знал это!! Или тебе не заносила???? (

 

Руденя Ткаченко направив в місто потоки контролювати щоб Мелікова не поцупил

Смієтесь?! Ткаченко з його нинішніми повноваженнями може хіба шо струмінь сечі з пісюна кудись направити! Молоді хлопці так зблокували його, що сумний сидить вже другий місяць без ресурсу

 

потоки контролювати щоб Мелікова не поцупил

ВОНА звичайна шахрайка! Ніхкто і ніколи не зможе її проконтролювати! Аби могли б - вже замели за ті її 74 млн. ВОНА нічого не робить незаконного у розумінні порушень податкового законодавства - лише шахраює лошків з числа платників податків. Розводить, якщо по-простому. Каже - донарахуйємо, не відсудитеся! Ті ведуться і заносять. Самі винні! Як кажуть - бєз лоха і жизнь плоха!

Злоден, самі винні . А що Мірошнікова з Оховою не поділили, що потоками ділитися не хоче? Н.І. Вона ж Боженка з Лугандона, треба допомагати, що ж Ви тільки сама : то Турція, то Египет, то Карпати- 3- 4 рази в рік відпочиваєте. А в країні криза? 

Кажуть перевірка по 74 млн приїзджає

 А Поливяний гроші збирає ( тис 300 usd) , дуже посаду хочуть

как ибли так и бубуть ни чего личного примите как должное)