С  января этого года в Украине введены новые правила налогообложения недвижимости.

Ставки сделаны

Как рассказала заместитель начальника управления налогообложения доходов физических лиц Главного управления Государственной фискальной службы в Сумской области Ирина Мазенко, ставка налога для объектов жилой недвижимости, находящейся в собственности физических и юридических лиц, устанавливается в рамках, не превышающих двух процентов размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года, за 1 кв. метр базы налогообложения. На сегодняшний день она составляет 1218 грн., то есть верхняя граница за 2015 год - 24,36 грн. за 1 кв. метр. Для объектов нежилой недвижимости ставка налога не превышает 1 процента, т.е. 12,18 грн. за 1 кв. метр.

Для физических лиц предусмотрены льготы по уплате налога: квартиры площадью до 60 кв. метров, дома - до 120 кв. метров налогом не облагаются. Для разных типов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного нахождения в собственности физического лица квартиры или квартир и жилого дома в том числе) до 180 кв. метров в сумме тоже налогом не облагаются. Это общегосударственный минимум. Органы местного самоуправления своим решением могут увеличивать льготу – как по ставке, так и по площади.

Льготы по налогу на недвижимость для физических лиц не предоставляются на объект налогообложения, если площадь его превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления, а также на объекты, которые используются с целью получения дохода (сдаваемые в аренду, лизинг, заем, или используемые в предпринимательской деятельности).

Размер ставки налога на недвижимость устанавливают местные органы самоуправления. Так по решению Сумского горсовета от 13  января, в Сумах ставки - от 0,02  до 1,5  процента, в зависимости от классификации недвижимости.

 Ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка для объектов жилой недвижимости в Сумах  с 01.01.2015 года можно посмотреть здесь.

 Давайте посчитаем

Платить налог придется собственникам квартир, чья площадь превышает 80 кв. м, и домов площадью больше 140 кв. м. Если в собственности и дом и квартира, общая льготная площадь составляет 220 кв. м. Горсовет имеет право увеличивать гарантированный государством минимум льготной площади. Сначала, 13 января, сумские депутаты решили не баловать сумчан льготными площадями и приняли минимум (60 и 120 метров соответственно), но 28 января пересмотрели льготы по площади в сторону увеличения. Ставки остались те же, они ниже максимально допустимых двух процентов. Для квартир – 0,7, для домов – 1,2 (для жилых помещений) и 0,02 процента (для нежилых помещений – гаражей, сараев и пр.) от размера минимальной заработной платы (1218 грн.) за 1 кв. метр облагаемой налогом площади.

Так владельцу квартиры в 100 кв. м начислят налог на «лишние» 20 кв. м. Согласно ставкам, принятым горсоветом, за квартиру в 100 кв. метров владелец будет платить 341 грн. в год. Расчеты следующие: берем «лишние» квадратные метры (все, что больше 80 кв.м.) и умножаем на 0,7 процента от размера минимальной заработной платы (а это 8,526 грн.): (100-80) х 8,526 = 170,52.

 Примечательно, если бы депутаты не увеличили льготу, то за квартиру площадью 100 кв. м пришлось заплатит в два раза больше – 341,04 грн.

 От этого налога в бюджет города, принятый горсоветом также 13 января, планируют получить около 100 тыс. грн.

Стоит отметить, что налог на недвижимость по новым правилам нужно будет платить в 2016-ом году по итогам 2015-ого года. А в этом году украинцы будут оплачивать налог на недвижимость по правилам, которые действовали в 2014 году.

Порядок исчисления и уплаты налога за 2014 год

Льготы по уплате налога, действовавшие в 2014 году, предусматривали в два раза большую площадь, чем за 2015 год: налогом не облагались квартиры площадью до 120 кв. метров (вместо нынешних 60-ти), дома - до 250 кв. метров (вместо 120), суммарная площадь разных типов жилой недвижимости – до 370 кв. метров (сейчас 180).

Физлицам, которые не вписываются в эти рамки, местные органы Государственной фискальной службы до 1 июля этого года должны прислать по почте или вручить под роспись (механизм будет уточняться) уведомление о начисленном налоге. А владелец недвижимости должен уплатить налог в течение 60 дней после получения такого уведомления.

Физическим лицам налог будет начисляться по месту их налогового адреса (месту регистрации) в следующем порядке: за период с 1 января по 31 марта 2014 года - с жилой площади, а с 1 апреля по 31 декабря 2014 года – с общей площади объектов жилой недвижимости. Это связано с тем, что с 1 апреля 2014 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины, расширившие базу налогообложения с жилой площади до общей.

Например: у физического лица в собственности находится квартира, жилая площадь которой 123 м. кв., общая - 220 м. кв., льгота по уплате налога - 120 м. кв. Ставка налога установлена в размере 1 процента минимальной заработной платы на 1 января 2014 (12,18 грн.), за 2014 год сумма налога рассчитывается:

I квартал - (123 кв. - 120 кв.) * 12,18 грн. / 12 мес. * 3 мес. = 9,14 грн .;

II-IV кварталы - (220 кв. - 120 кв.) * 12,18 грн. / 12 мес. * 9 мес = 913,5 грн.

За весь 2014 год сумма налога составляет 922,64 грн. (9,14 грн. + 913,5 грн.).

То есть, до 1 июля этого года физическому лицу будет направлено налоговое уведомление-решение об уплате налога в сумме 922,64 грн. Оплатить необходимо будет в течение 60 дней со дня получения налогового уведомления-решения. За несвоевременную уплату предусмотрен штраф: за 30 дней просрочки – в размере 10 процентов от суммы налога, свыше 30 дней – в размере 20 процентов.

Новое законодательство: кто будет платить, а кто нет

 К примеру, если в квартире общей площадью 100 кв. м прописано четыре человека (или 20 человек – прописка не имеет значения), но ее собственником является лишь один из них, то ему придется заплатить налог за "лишние" 20 кв. м в размере 170,52 грн. Налог уплачивается только собственником! Если, например, эта же квартира приватизирована двумя людьми (то есть, право собственности на объект разделено между ними), то льгота в размере 60 кв. м применяется для каждого из них, а значит платить налог в данном случае не нужно.

 Если речь идет о доме, то облагаемой налогом площадью считается как площадь самого дома, так и других объектов, находящихся с ним на одном участке (сарая, гаража и т.д.), только по различным ставкам.

 За основу расчета суммы налога будут приниматься данные Госреестра собственников недвижимости. Это значит, что если дом или жилой комплекс находится на стадии строительства, налог платить не нужно. 

 Налоговым Кодексом Украины предусмотрено, что налогом на недвижимость не будут облагаться объекты, находящихся в государственной собственности, органов местного самоуправления, а также созданных ими организаций, которые полностью содержатся за счет госбюджета или местного бюджета и являются неприбыльными. Также налог не будут платить собственники недвижимости, расположенной в зонах отчуждения, а также детские дома семейного типа и общежития. Не будет облагаться налогом жилая недвижимость, непригодная для проживания. Кроме того, налогом не будет облагаться промышленные здания, в том числе производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий.

 Также Сумской горсовет освободил от уплаты налога на недвижимость участников АТО и членов их семей на период прохождения службы.